Arveplanlægning og skifte i Spanien

Når en statsborger i EU afgår ved døden, tillader spansk lov at skifte i Spanien sker efter statsborgerlandets arvelovgivning. Dette i henhold til et EU-direktiv fra 2012, der gælder for dødsfald efter 17. august 2015. Efter dette kan der nu udstedes et Europæisk Arvebevis. Det anvendes sjældent i Spanien.

I praksis vælger næsten alle danske statsborgere at skifte efter deres nationale lov. Spansk arvelov fordeler arven meget anderledes end den danske. Det mest hensigtsmæssige er, at man i et testamente oprettet for notar i Spanien giver udtryk for, at skifte skal ske efter dansk lov. Opretter man kun testamente i Danmark, kan man indsætte en bestemmelse om, at aktiver i Spanien ønskes skiftet efter dansk lov.

Arveafgift til Spanien skal derimod altid betales i henhold til gældende lovgivning. Alle EU-borgere behandles ens, medens borgere uden for EU betaler efter en anden afgiftssats.

Skifte efter ikke-residente

Arvingerne skal skifte aktiver beroende i Spanien, såsom fast ejendom, bil og indestående i spanske pengeinstitutter. Samme aktiver skal tillige indgå i skiftet i hjemlandet. Arveafgift betalt i Spanien kan fradrages i den boafgift, der evt. skal betales i Danmark.

Skifte efter residente

Et skifte efter residente og/eller personer tilmeldt folkeregistret i Spanien ved dødsfaldet, skal normalt omfatte alle aktiver, uanset hvor i verden disse befinder sig, herunder fast ejendom, livsforsikringer, pensionsopsparinger, biler, værdifuldt indbo, antikviteter, værdipapirer, indestående i banker mv. Dette benævnes globalt skifte. Arveafgiften beregnes ud fra, om arvingen er resident eller ikke, og om aktivet er i eller uden for Spanien.

Processen

I Danmark modtager arvingerne en indkaldelse fra Skifteretten med en dato for et bomøde.  I Spanien er der ikke et tilsvarende system. Her skiftes et dødsbo på foranledning af arvingerne. Det gælder uanset om afdøde var resident eller ikke-resident.

I Danmark skiftes mindre boer af arvingerne selv eventuelt med bistand af den lokale skifteret. I Spanien vil de fleste være nødt til at søge professionel bistand hos en advokat, idet arvingerne selv skal fremskaffe dokumentationen og foretage skiftet. Advokaten skal have en notarbekræftet skiftefuldmagt fra arvingerne, der alle skal have et spansk skatteidentifikationsnummer (NIE-NR.). Ved skifte i Spanien skal der bl.a. præsenteres dødsattest, testamente og et certifikat på, om afdøde oprettede testamente i Spanien, som hedder Últimas Voluntades. Advokaten udarbejder ved en notar et arveudlægsskøde på baggrund af dokumentationen om boets aktiver og passiver, hvor arven udlægges til arvingerne. Arveafgiften beregnes af advokaten ud fra de takster, der er gældende i den enkelte region.

Testamente

Alle udlændinge, der bosætter sig i Spanien eller har aktiver som f.eks. fast ejendom i landet, bør have et testamente, der omfatter aktiverne i Spanien. Uanset, hvor i verden man har oprettet testamente, er det gyldigt ved et skifte i Spanien, hvis det er gyldigt oprettet i det land, hvor man underskrev det. Det skal bevises, at testamentet er gyldigt. Det kan være vanskeligt, så det anbefales, at man opretter et spansk testamente for aktiverne i Spanien og tilbagekalder alle tidligere uanset, hvor de måtte være oprettet.

Oprettelse af spansk testamente

Et spansk testamente skal underskrives overfor en notar. Det underskrives på testators sprog og på spansk, og oversætteren skal underskrive på testamentet og bekræfte, at oversættelsen af testamentet er korrekt.

Testamentets indhold

Testamentet – dansk eller spansk – bør altid være individuelt udformet under hensyntagen til testators særlige forhold. Man kan vælge, at der skiftes i Spanien, selv om man ikke skifter i Danmark. Der er mange muligheder, der kan smidiggøre skiftet.

Testamentet bør indeholde udførlige oplysninger om arvingerne:

Testators relation til arvingen om det er arvinger i direkte linje, særbørn, andre beslægtede eller venner. Arvingens fulde navn (ikke blot ”min søn Søren”), personnummer og arvingens adresse på tidspunktet for oprettelse af testamentet bør anføres.

Hvis testamentet indeholder disse data, kan arvingerne nemt identificeres, og disse vil normalt blive udlagt som arvinger. Disse data er til hjælp ved beregningen af arveafgift.

Testator kan disponere over den del af arven, der ikke er tvangsarv. I øjeblikket er det efter dansk lov 1/3 af arven, der er tvangsarv. Man bør overveje, om arven skal være særeje. Dette under hensyn til antallet af skilsmisser.

Uskiftet bo og den danske arvelov

Den væsentligste forskel mellem de fleste regioner i Spanien og Danmarks lovgivning er, at ægtefællen ved arveplanlægning kan arve størstedelen og kan hensidde i uskiftet bo efter de danske regler.

Efter at den danske arvelov blev ændret i 2008, er det mindre interessant for en efterladt ægtefælle at hensidde i uskiftet bo, idet tvangsarven kan minimeres. Er man gift med fælleseje, vil ægtefællen kunne få 15/16 af fællesboet, mens børnene skal dele 1/16.

Oprettes der ægtepagt, kan tvangsarven blive 1/32 af boet.

Opretter man en ægtepagt, er det vigtigt, at man kan følge aktivet, eller om man evt. giver et aktiv som gave.

Værdiansættelse af aktiverne ved skiftet

Ved værdiansættelsen antager myndighederne som udgangspunkt, at den værdi, arvingen selv oplyser i arveudlægsskødet, er gældende.

Fast ejendom

Fast ejendom kan skiftes til den mindsteværdi, kommunen individuelt har fastsat på grundlag af ejendomsvurderingen, der hedder valor catastral.

Almindeligt indbo

For indbo beregnes altid et tillæg på 3 % af aktivernes værdi, også uanset om indboets faktiske værdi er nul.

Særligt indbo

Særligt indbo som antikviteter og kostbare malerier ansættes til skønnet markedsværdi eller vurderes af et auktionshus.

Biler og lystbåde

Biler indgår til markedsværdien ifølge de tabeller, skattemyndigheden årligt udsender over brugte bilers værdi. Lystbåde vurderes af en forhandler.

Bankkonti

Indestående på bankkonti bekræftes med en af banken attesteret saldoopgørelse pr. dødsdagen. Alle konti spærres, når man præsenterer dødsattesten i banken. Er det en fælles konto tillader nogle banker, at ægtefællen disponerer over halvdelen, men det tilrådes at hæve kontanter til forbrug. De faste udgifter, der er tilmeldt automatisk betaling, fortsætter banken normalt med at betale.

Værdipapirer

Værdipapirer medregnes til markedsværdien på dødsdagen, opgjort af bank eller forvaltningsinstitut. Et senere fald i værdien kan ikke fradrages.

Kapital- og rateforsikringer

Her er der nye regler, og det anbefales at kontakte administrator, så man sikrer, at der indsættes begunstigede.

Fradrag

Begravelsesomkostninger både i Spanien og Danmark, forfalden skyldig skat samt dokumenteret gæld kan fratrækkes i afgiftsgrundlaget.

Der gives kun fradrag for restgæld på hypoteklån, der er optaget til køb af fast ejendom.

Udgifter til bobehandling er derimod ikke fradragsberettigede.

Frist for betaling af arveafgift

I Spanien skal arvingerne betale arveafgifterne senest seks måneder efter dødsfaldet. Udsættelse kan ansøges med 6 måneder senest 5 måneder efter dødsfaldet.

Forældelsesfrist

Forældelsesfristen for krav om betaling af arveafgifter i Spanien er fire år fra fristens udløb, dvs. fire et halvt år fra dødsfaldet.

Arveafgift

I Andalusien kan ægtefælle og børn få en nedsættelse på 99 % i arveafgiften på arv op til 1.000.000,00 euro. For ægtefælle og børn der er residente og boede sammen med afdøde, er der yderligere muligheder for nedsættelse af arveafgiften.

De enkelte regioner har individuelle regler om arveafgift.

Af advokat Mona Elisabeth Davidsen